成本與市價孰低法

成本與市價孰低法是指按短期投資的總成本與總市價孰低計算提取跌價損失準備的方法,是存貨的計價方法之一。對歷史成本原則在運用時的修正,最明顯地體現了穩健性原則,其具體含義是指:存貨的成本低於市價時按成本計價;存貨的市價低於成本的按市價計價。這一計價方法要求將存貨因市價下跌而形成的損失計入當期損益,而對於存貨因市價上漲而形成的收益不予預計。

對期末存貨的計價,當成本低於市價時,就按原始成本計算,而當存貨成本高於市價時,改按市價計算存貨成本。採用這種方法計算存貨價值時,其重置成本或再生產成本下跌時可能帶來的損失,在當期就應予以確認。但對市價超過原始成本時可能帶來的收益則不予考慮。這是謹慎原則在存貨計價上的反映。

筆者: 學務長

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